第六章流動負(fù)債
1.應(yīng)付賬款（略）
2.應(yīng)付票據(jù)（見后）
3.短期借款
⑴借款時
借：銀行存款
貸：短期借款
⑵按月預(yù)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出
貸：預(yù)提費(fèi)用
⑶到期還本付息時
借：短期借款
預(yù)提費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）
貸：銀行存款
4.短期債券
①收到債券款
借：銀行存款
貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)
②計(jì)提利息
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價)
貸：應(yīng)付短期債券
注：若金額小可在還本付息時處理
借：應(yīng)付短期債券
財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出
貸：銀行存款
③到期償還本息
借：應(yīng)付短期債券
貸：銀行存款
5.預(yù)收賬款
①預(yù)收時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
②發(fā)貨時
借：預(yù)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金－增（銷）
銀行存款 （運(yùn)雜費(fèi)）
③補(bǔ)付貨款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
6.應(yīng)付工資
①支付職工工資
借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
注：支付退休人員工資（即退休費(fèi)）
借：管理費(fèi)用
貸：現(xiàn)金
②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)工人）
制造費(fèi)用（車間或分廠管理人員）
管理費(fèi)用（廠部行政管理人員）
營業(yè)費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員
在建工程（在建工程人員）
應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)托幼人員）
其他應(yīng)付款（工會人員）
貸：應(yīng)付工資
7.應(yīng)付福利費(fèi)
①提取福利費(fèi)時（按工資總額的14%提）
借：生產(chǎn)成本等（科目同工資的提取）
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取
借：利潤分配－提取職工獎勵及福利基金
貸：應(yīng)付福利費(fèi)
②支付時
借：應(yīng)付福利費(fèi)
貸：現(xiàn)金
用于職工醫(yī)療費(fèi)（包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)），醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。
8.應(yīng)付股利
①董事會提請股東大會批準(zhǔn)的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利
借：利潤分配-應(yīng)付股利
貸：應(yīng)付股利
注：若股東大會與董事會批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會多為例）
借：應(yīng)付股利
盈余公積
貸：利潤分配-未分配利潤
9.其他應(yīng)付款
①提取工會經(jīng)費(fèi)
借：管理費(fèi)用（工資總額×2％）
貸：其他應(yīng)付款-工會經(jīng)費(fèi)
②提取職工教育經(jīng)費(fèi)
借：管理費(fèi)用（工資總額×1.5％）
貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)
③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金
借：管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用
貸：其他應(yīng)付款
④收取存入保證金(如包裝物押金)
借：銀行存款
貸：其他應(yīng)付款
10.其他應(yīng)交款
①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）
其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）
固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)）
貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加
②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
i按月計(jì)提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)
借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)
ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本
借：物資采購
貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)
②住房公積金
i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金
借：管理費(fèi)用–住房公積金
貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金
ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金
借：應(yīng)付工資
貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金
iii實(shí)際上交時
借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金
貸：銀行存款
注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時，不做賬務(wù)處理。
11.應(yīng)交稅金
（1）增值稅
①一般納稅人購銷業(yè)務(wù)（略）
②一般納稅人購入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資
借：物資采購（買價*90%）
應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（買價*10%）
貸：應(yīng)付帳款
注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購成本。
③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務(wù)
i購進(jìn)貨物
借：物資采購（價稅合計(jì)）
貸：應(yīng)付帳款
ii銷售貨物或提供勞務(wù)
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入（不含稅價）
應(yīng)交稅金－增–銷
③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）
i銷售方
借：長期股權(quán)投資
貸：原材料/庫存商品（成本價）
應(yīng)交稅金－增–銷（計(jì)稅價*稅率）
注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本
ii接受方，視同購進(jìn)
借：原材料/庫存商品（成本價）
應(yīng)交稅金－增–進(jìn)（計(jì)稅價*稅率）
貸：實(shí)收資本
④不予抵扣項(xiàng)目的賬務(wù)處理
i購入時即能確認(rèn)不予抵扣增值稅計(jì)入成本
借：固定資產(chǎn)/原材料（價稅合計(jì)）
貸：銀行存款
ii購入時不能確認(rèn)
借：原材料
應(yīng)交稅金－增–進(jìn)
貸：銀行存款
注：如以后這部分貨物用于按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目，可將稅額轉(zhuǎn)入有關(guān)科目
借：在建工程/應(yīng)付福利費(fèi)/待處財(cái)產(chǎn)損溢
貸：應(yīng)交稅金－增–進(jìn)轉(zhuǎn)出
原材料
⑤轉(zhuǎn)出多交和未交增值稅的賬務(wù)處理
i轉(zhuǎn)出多交增值稅
借：應(yīng)交稅金–未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出多交增值稅
ii轉(zhuǎn)出未交增值稅
借：應(yīng)交稅金–增–轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金–未交增值稅
⑥進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出－貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非常損失時
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益－待處流資損益
貸：應(yīng)交稅金－增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）
⑦已交稅金－上交增值稅
借：應(yīng)交稅金－增-已交稅金
貸：銀行存款
注：若退回多交稅款，用紅字作相同分錄予以沖銷；若當(dāng)月交納以前各期未交的增值稅，通過“應(yīng)交稅金–未交增值稅”科目
（2）消費(fèi)稅
①產(chǎn)品銷售
i將產(chǎn)品直接對外銷售
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅
ii以應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、抵償債務(wù)（視同非貨幣性交易），計(jì)稅處理同i
iii用應(yīng)稅消費(fèi)品對外投資，或用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計(jì)入有關(guān)成本。
借：長期股權(quán)投資（用于投資）
在建工程（用于工程）
營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅
②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理
I委托加工物資為非金銀首飾
A受托方（代收代繳）
借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000
貸：應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
B委托方
a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣
借：委托加工物資（加工費(fèi)） 80000
應(yīng)交稅金–增（銷） 13600（80000*17%）
應(yīng)交稅金–應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
貸：應(yīng)付賬款 113610
b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本
借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000
應(yīng)交稅金－增–銷 13600
貸：應(yīng)付賬款 113600
II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅
③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理
I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅
借：物資采購/固定資產(chǎn)
貸：銀行存款
II免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品
i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅
ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時
借：應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅
注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金
借：銀行存款
貸：應(yīng)收賬款
②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時，作相反的分錄
（3）營業(yè)稅
①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅
②出售無形資產(chǎn)
借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅
③銷售不動產(chǎn)
借：固定資產(chǎn)清理
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅
注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時，沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。
（4）所得稅
i企業(yè)所得稅
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅
ii個人所得稅（單位代扣代交）
借：應(yīng)付工資
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交個人所得稅
（5）資源稅
①銷售應(yīng)稅產(chǎn)品
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅
②自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品
借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅
③收購未稅礦產(chǎn)品，計(jì)入該礦產(chǎn)品的成本
借：物資采購
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（代扣代繳）
銀行存款
④外購液體鹽加工固體鹽
i外購液體鹽
借：物資采購
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅（可抵扣）
貸：銀行存款
ii銷售固定鹽
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅
（6）城建稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
（7）耕地占用稅
借：在建工程
貸：銀行存款
注：耕地占用稅是以實(shí)際占用耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次征收
（8）印花稅（于購買印花稅票時入賬）
借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用
貸：銀行存款
（9）土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交…
（10）土地增值稅
①兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅
②轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及附屬物
借：固定資產(chǎn)清理/在建工程
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅
③工程竣工前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，應(yīng)預(yù)交稅款
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅
貸：銀行存款
注：待該房地產(chǎn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時再按上述方法進(jìn)行沖銷，多退少補(bǔ)

來源：巨靈鳥 歡迎分享本文